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處理帳目在注意些什么才能做到合法合理



        如果在公司有股東的個人借款和往來余額應及時進行相應的處理,以免產生不必要的稅務風險。

       同時,個人所得稅法規定,對個人借款取得的利息收入,全額按照利息、股息、紅利所得項目,適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。因此,企業在向個人支付借款利息時,應要求借款人到稅務機關繳納營業稅及附加、“利息所得”個人所得稅等稅收后,取得稅務機關開具的正式稅務發票。

       企業根據借款合同、利息費用支付憑證、個人收取利息開具的正式稅務發票等資料進行賬務處理,憑“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”,按不超過金融企業同期同類貸款利率計算企業所得稅利息扣除額,否則將承擔涉稅風險。

       如公司賬上存在其他個人借支款項,應在年底應前要求相關人員作適當沖賬處理,以避免給企業產生不必要的稅務風險。注意關聯方企業借款的處理。《關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)規定其他企業關聯方債權性投資與其權益性投資比例為2:1,在2:1之內的關聯方借款實際支付的利息(金融企業為5:1),只要沒有超過同期銀行貸款利息的,可以據實列支,但如果超過2:1比例之外,如無其他證據證明相關交易是符合獨立交易性原則的,其超過部分不得在發生當期和以后各期扣除。

       要提醒注意的是:所謂債權性投資,是指企業直接或者間接從關聯方獲得的,需要償還本金和支付利息或者需以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。其中企業間接從關聯方獲得的債權性投資包括:關聯方通過無關聯第三方提供的債權性投資;無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資;其他間接從關聯方獲得的具有負債實質的債權性投資。

       《關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕第121號)規定,企業自關聯方取得的不符合規定的利息收入應按照有關規定繳納企業所得稅。也就是說,只要是關聯方公司之間產生了上述債權性投資,如果按獨立交易性原則計算正常借款利息收入的,對債權方在申報繳納所得稅時,稅務機關有權對利息收入作相應的納稅調增處理。

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